首次收到 BIR51 怎樣處理？申報期限、核數及文件清單

1. 掃描並保存整份稅表

保留正本及清晰的電子副本，並在日曆記下首頁所列期限。核對公司名稱、商業登記號碼、通訊地址及檔案號碼；若地址或公司資料已有變更，須按規定另行通知相關部門，不能只在報稅表上更改。

2. 確定首個會計期和年結日

公司年結日決定首份財務報表涵蓋的期間，首份帳目可以多於或少於12個月。填報BIR51時，財務資料通常須按實際財務報表數字填寫，不應自行攤分為12個月。

年結日會影響核數時間、日後適用的整批延期類別及每年的申報安排。若公司在首年曾更改年結日、停止營業、重新營業或有跨境交易，應在開始核數前向會計及稅務人員說明。

3. 整理帳目及佐證文件

核數前宜整理截至年結日的銀行、銷售、採購、開支、薪酬、資產、借貸及股東往來資料。銀行結單須配合交易說明，相關發票亦宜一併備妥，方便核對。

常見資料包括：

• 全部銀行及付款平台的月結單；
• 銷售發票、收款紀錄和客戶合約；
• 供應商發票、收據及付款證明；
• 租約、僱傭合約、強積金和薪酬紀錄；
• 固定資產清單、購置單據及折舊資料；
• 存貨數量、盤點表及計價依據；
• 借貸、董事往來、股東注資及提款明細；
• 公司註冊文件、周年申報及董事會紀錄；
• 上年度帳目和稅務文件（如適用）。

需要先整理日常帳目，可參考會計理帳服務。

4. 編製財務報表並安排核數

一般香港有限公司須按適用會計準則編製財務報表，並由執業會計師核數。董事須確保帳目及提供予核數師的資料完整；聘請會計或核數師後，董事仍須履行本身的責任。

公司「沒有營業」可能涉及以下不同情況：

• 沒有收入但仍有銀行費、公司秘書費或其他交易；
• 暫時停止營業；
• 已按《公司條例》第 5 條完成法定不活動公司程序。

只有符合法定不活動公司條件並完成程序，才可能獲豁免擬備經審核財務報表。沒有開發票或銀行帳戶結餘為零，本身並不等於法定不活動。

5. 準備稅項計算及適用補充表格

會計利潤與應評稅利潤的計算方式不同。稅項計算可能涉及不可扣稅開支、資本性支出、折舊免稅額、離岸收入申索、關連方交易、虧損承前、兩級制稅率及其他調整。

適用的補充表格須按稅務局指定的電子方式填寫及上載。補充表格屬報稅表的一部分，即使主表採用文本或半電子方式提交，相關補充表格仍須電子提交，不能以紙本附件代替。

6. 覆核、簽署及保存提交證明

提交前應逐項對照 BIR51、財務報表、稅項計算和補充表格。稅務局 2026 年常見問題明確指出，報稅表所有項目均須填寫；沒有數額可填「0」，不應留空。未經簽署證實的財務報表、沒有簽署的核數師報告或報稅表影印本，可能不獲接納。

完成提交後，保存：

• 已簽署 BIR51 或電子提交紀錄；
• 財務報表和核數師報告；
• 稅項計算及明細表；
• 補充表格 XML、上載核對表或電子確認；
• 延期申請及批准依據；
• 稅務局收件證明、查詢信及回覆；
• 最終評稅通知書及繳款紀錄。