一份 BIR51 背後有哪些工作？
會計及年結
把銀行、收入、支出、資產、負債及股東／董事往來整理成完整帳目和財務報表。
核數
由獨立、合資格的香港執業會計師按適用準則檢查財務報表及支持文件，提出查詢、調整及出具核數師報告。
稅務計算
由會計利潤出發，按適用稅務規則調整不可扣稅項目、折舊免稅額、承前虧損及其他稅務事項。
利得稅報稅表
法團一般使用 BIR51。報稅表、所需補充表格及佐證文件須按稅務局的實際要求和期限提交。
四個環節相互關連，但專業角色不同。接受服務前應知道由誰負責帳目、誰簽署核數報告、誰準備稅務計算，以及誰獲授權提交文件。
甚麼時候應開始準備？
- 公司年結日已到或接近
- 收到首份或年度 BIR51
- 稅務局發出補件、估計評稅或查詢
- 銀行、投資者、股東或牌照機構要求財務資料
- 公司準備停止營業、轉股、出售或註銷
- 過往年度帳目或報稅尚未完成
稅務局通常會在新業務開業或公司成立約 18 個月後發出首份利得稅報稅表，但實際日期可按個案而異。公司應由第一筆交易開始保存紀錄，不應等到收表才做帳。
報價方式
有限公司報稅及核數安排採 免費初步評估／按公司情況報價。
主要報價因素：
- 財政年度長度及需要處理的年度數量
- 營業額、交易量及單據數量
- 銀行、信用卡、支付平台及幣種
- 存貨、固定資產、借貸及員工
- 關聯公司、股東／董事往來及跨境交易
- 帳目是否已完成及銀行是否已對帳
- 過往核數報告、稅務計算及承前結餘是否齊備
- 公司是否無營運、虧損、逾期或收到估計評稅
- 稅務局實際提交期限及所需補充資料
- 核數師評估的風險及工作範圍
報價應分開列明會計整理、核數、稅務計算／報稅、政府或第三方費用，以及追補工作。
一般所需文件
公司及稅務文件
- 公司註冊證明書、商業登記證及公司章程
- 最新 NAR1 及年內變更文件
- BIR51、稅務局信件、評稅通知及繳稅紀錄
- 上年度財務報表、核數報告、稅務計算及總帳
銀行與交易
- 全年度所有銀行、信用卡及支付平台月結單
- 銷售及採購發票、收據、合約及訂單
- 退款、折扣、佣金及平台報表
- 現金、外幣及跨境收付款紀錄
年結及資產負債
- 應收及應付明細
- 存貨盤點及估值資料
- 固定資產購買、出售及折舊紀錄
- 借貸、利息及融資文件
- 股本、股息及股東／董事往來
- 薪酬、強積金及僱傭申報資料
- 重大合約、法律索償及期後事項
核數師可能按風險及抽樣結果要求更多文件。清單不是「交齊便必定完成」的保證。
六步工作流程
第一步：初步評估
確認年結日、報稅表期限、帳目狀態、營業額、交易量及過往未完成事項。
第二步：整理帳目
完成銀行對帳、交易分類、年結調整及財務報表草稿，建立缺失文件和客戶查詢清單。
第三步：核數準備
整理總帳、明細、支持文件及公司紀錄，交由獨立執業會計師制定核數工作。
第四步：回覆核數查詢
客戶就交易、結餘、合約及期後事項提供解釋和證明；需要時更新帳目。
第五步：稅務計算及 BIR51
根據已完成的財務資料準備稅務計算及報稅資料，核對補充表格和其他披露。
第六步：客戶批准及提交
由相關董事／獲授權人士確認並簽署文件，再按適用方式於期限前提交及保存紀錄。
公司沒有營運或錄得虧損
「沒有收入」、「沒有銀行交易」與《公司條例》下正式的不活動公司不是同一概念。公司可能仍有銀行費、秘書費、股東往來或其他交易。
正式按《公司條例》取得不活動狀態的公司，核數要求可能不同；但若收到利得稅報稅表，仍應按稅務局要求處理。未正式成為不活動公司，或只是暫停業務的公司，不應自行假設可免核數或不報稅。
公司錄得虧損亦不代表可以忽略報稅表。虧損額、承前處理及支持文件仍要按實際帳目及稅務規則確定。
收到估計評稅或已逾期
如果因未按時提交而收到估計評稅、追稅或補件信，先記錄通知日期及回覆期限，並立即收集帳目及過往文件。是否可反對、申請延期或補交，取決於通知內容及法定期限，不能只透過電話口頭處理。
逾期個案會按未完成年度、帳目狀況、政府通知及所需專業工作另行報價。
常見問題
香港公司的帳目及核數責任要按《公司條例》及公司狀況判斷。正式不活動公司可能獲特定豁免；一般營運公司不應自行假設可以不做核數。核數報告須由合資格香港執業會計師出具。
如果已收到 BIR51，應按報稅表及稅務局要求處理。沒有收入不等同沒有交易、沒有帳目或已正式成為不活動公司。
稅務局通常在新業務開業或公司成立約 18 個月後發出首份利得稅報稅表，但實際發出日期及期限以收到的報稅表為準。
相同營業額的兩家公司，交易筆數、銀行戶口、幣種、存貨、關聯交易、單據完整度及風險可以完全不同。這些因素都會影響會計及核數工作量。
應按稅務局對該份報稅表的要求準備完整佐證文件。是否有特定提交方式或豁免不能一概而論，應先查看報稅表及官方指引。
不可以。核數意見由獨立執業會計師按證據作出；應評稅利潤和稅款則按真實帳目、稅務規則及稅務局評稅決定。